银行专用基金的管理与核算的散文

银行专用基金的管理与核算的散文

　　银行系统自实行利润留成娜来，经济效益不断提高，各级行的利润留成资金逐年增多，固定资产折旧基金也逐步下放或增多，基层行的自留比例盆这部分资金是各级银行的自有资金，各级行处有按照规定的范围、标准自主使用的权力。在当前加强这部分专用基金的管理并做好监督核算，充分发挥专用基金的作用汉寸于巩固银行自身的改革成果、调动银行职工的积极性、促进金融事业的发展都具有十分重要的意义。

　　一、银行专用资金的构成、使用及其管理

　　（一）银行专用基金的构成

　　①以实现的经营利润提出的自留部分；

　　②固定资产折旧基金；

　　③按规定提取的干部训练费；

　　④按规定提取的职工福利费；

　　⑤上级行拨给的'专用基金；

　　⑥其他应用于业务发展或职工福利、奖励的基金。

　　（二）银行专用基金的使用

　　利润初成资金、折旧基金除缴纳能源交通基金（能源税）外，以及职工福利费、干部训练费等项资金主要用于：

　　⑴业务发展基金：可用于办公营业用房、职工宿舍的基建、翻建、峰缮，新建机构的开办费、业务用汽车、举具的均置更新以及行长基金等项的开支；

　　⑵职工福利基金：可用于职工生活困难补助、公势医疗、家属医药补助费、洗理费：独生子女保健费、托儿所幼儿园补助费以及集体福利设施，如澡塘、理发、开办职工食堂等项开支；

　　⑶奖励摹金：可用于职工综合奖金、劳动竞赛奖励、奖金税以及自费调资等；

　　⑷上级拨入专用基金的支付；

　　⑸其他支出。

　　（三）银行专用基金的管理

　　对银行专用基金的管理声要纳入全行的工作日程，建立健全制度。对各项专用基金的提留、分配都募经过领导感责承专业科认真逐项按照规定办理与审查，实行严密的监督。

　　在使用上，必须按着专用基金帅使用范围、标准列支，较大项目的开支，必须经主管行长批准或经职工代表大会讨论通过后列支。并要定期向职工公布帐务，各级审计部门进行定期审计检查。

　　二、银行专用基金的核算

　　（一）银行系统专用基金的核算

　　当前银行系统的专用基金的核算尚无统一完善的具体办法，为了严密手续制度，应改变现行的“基金即存款”的核算方法必须按照复式记账原理，实行基金与基金存款相对应，以资金来源等于资金运用公式为平衡的核算方法，不能因为银行本身是经营存贷款的企业，专用基金存款就不专户管理，而将专用基金只作为一项资金来源参入整个资金平衡表进行反映，这样就可能出现在资金的全部营运中专用基金失去资金保证，造成支付困难，因而导致流动资金占用专用基金的弊端，影响了专用基金作用的发挥，因此，必须改变现行的“基金即存款”的核算方法，实行专用基金存款。做到专户管理专款专用。具体核算方法如下：

　　１．专用墓金与专用基金存款的核算方法

　　银行的利润留成资金与折旧基金计提时（或预提时），除记付成本科目或其他有关科目，记收专用基金科目外，还要将专用基金形成专用基金存款。会计分录为：

　　收：市（或省）辖往帐—－在营业机构开立的存款帐户。

　　付：银行存款—－银行专用基金存款帐户。

　　２．上级拨入专用基金的核算：上级行拨入专用基金应设专户管理，专款专用。分录为、

　　收：专用基金――上级拨款户。

　　付：市（或省）辖来帐

　　收：市（或省）辖往帐—银行存款户。

　　付：银行存款—银行专用基金存款户。

　　上项分录第一步形成专用基金。第二步形成专用基金存款。

　　３．专用基金支付的核算

　　专用基金的使用与支付，可直接签麦银行专用基金存款帐户支票，与专用基金有关帐户分录对转即可。如以业务发展基金购置器具支付５００元，可签发同额转帐支票交售货单位后，与专用基金有关帐户分录对转即可。分录为：

　　收：银行存款一银行存款专用基金存款帐户。

　　付：专用基金一业务发展基金器具购置费户。

　　如所购器具价值为２００元以上（单价）使用年限二年以上的，应形成财产，因而分录为：

　　收固定资产基金――按财务制李要求分类以不同的折旧比例立帐。

　　付：固定资产占款—－按器具名称设立明细帐户。

　　实行本办法，也可视需要保留适量的现金库存，从存款户支取部分备用金。库存的核算应傅用现金科目，建立现金出纳帐，加强复核工作。

　　（二）银行专用基金帐的格式及帐户设置

　　①为了适应银行专用基金管理与核算的要求，银行现行的甲、乙、丙、丁四种帐页已不适应专用基金核算的要求，因此，设计“银行专用基金分户帐”（格式如后）。此种帐页可以较为详尽地记录某项基金的提留、使用及结存的情况，是对本行自有资金实行有效地监督管理，并凭以填制“专用基金报表”的依据。使用此种分户帐，支出栏应以专用基金使用的细目进行记载，逐月将收付发生额纵向加计月计、累计数字并试算平衡，以便凭以填制季或年度的“银行专用基金报表”。

　　②银行专用基金的帐户设置。银行系统的专用基金应以不同的资金来源分别建立帐户。如：业务发展基金、福利基金、奖励基金、折旧基金、拨入专项基金等，均应分别立户，各户资金支付时，按细目设立专栏记载。如：福利基金户支付时应设洗理费、独生子女保健费、托儿费、医疗费、职工生活困难补助费等栏目进行记载。

　　三、银行专用基金报表

　　银行专用基金报表是反映银行专用基金来源、使用和结存情况的重要工具，其报表格式与栏目设计由总行统一现定，由基层行填报，逐级汇总报至总行，历年以来，报表格式与内容经多次变动由于帐户设置与报表要求不配套，也曾一度为编制报表带来一定的困难。因此基层行（省、地、县行）首先应积极从改进专用基金帐薄格式与帐户设置入手，建立或统一核算方法，使银行系统的专用基金核算，适应正确反映与严密监督的要求。

　　总之，银存专角基金的管理与核算是银行自身制度建设的一个万面，必须引起各级银行领导的重视，以便管好用好银行的专用基金，增强职工福利，调动职工积极性．加速银行的改革步伐，进一步提高经济效益、为改革做出贡献。